Мнение эксперта

Управленческая и официальная отчетность: где четкая грань?

Время прочтения: 3 мин.

Статья написана на основании книги Костюченко Н.С. «Анализ кредитных рисков»

Давайте разбираться в чем отличие двух типов учета и насколько существенны могут быть различия.

Все компании ведут учет своей деятельности, причем на основании одних и тех же операций составляется как управленческий, так и бухгалтерский учеты. Так в чем же тогда разница?

Во-первых, управленческий учет отражает в себе все операции и всю деятельность предприятия, на базе которых составляется оперативная управленческая отчетность, в первую очередь, для обеспечения руководства компании актуальными данными. Управленческая отчетность, в отличие от официальной, формируемой для внешних пользователей (в том числе и банков), предназначена для использования внутри компании и является для руководителя значимым инструментом в эффективном стратегическом управлении бизнесом.

Во-вторых, управленческий учет содержит в себе больший объем полезной информации: большее количество отчетов, детализированная информация, будущий прогноз. Официальный учет содержит в себе минимальный объем детализации, предписанный законодательством.

Например, в официальных отчетах не встретишь подобной детализированной информации:

  • Здание ул. Цветочная, 54 (корп. 2, гараж)
  • Здание ул. Цветочная, 54 (корп. 4, адм. Здание, 4 этажа)
  • Здание, 454 км автодороги М4, киоск 30 кв. м. (через 100 м после АЗС)

В-третьих, может отличаться сама учетная политика: внешняя политика учета (предоставляемая в налоговую) выбирается исходя из уменьшения налогооблагаемой базы, в то время как к внутренней учетной политике (управленческой) подходят с определенной бизнес-логикой, достоверно отражающей суть проводимых операций.

В-четвертых, сроки отчетов: официальная отчетность предоставляется в сроки, закрепленные определенными нормативами, разработанные государственными органами, в то время как для управленческого анализа они не подходят. Управленческая отчетность ведется на постоянной основе и в любой момент может быть оперативно предоставлена руководству.

В-пятых, различается емкость, полнота составляемых отчетов. Управленческий учет содержит все проведенные операции, а в официальный включаются операции, которые могут быть приняты к учету в соответствии с требованиями, прописанными в соответствующих нормативных документах.

Особенно остро встает вопрос при анализе управленческой отчетности субъектов малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), из официальной отчетности по которой можно понять только общую сумму доходов и расходов. Чтобы оценить кредитные риски при работе с клиентом на УСН, сотрудники банка должны выехать на место ведения бизнеса с целью проведения опроса клиента, сопоставления данных, сверки имеющейся финансовой отчетности, формирования аналитических форм отчетности.

Таким образом, в управленческой отчетности собственник видит 100% информации о финансовом состоянии своего бизнеса, и эта информация представлена консолидировано в удобном для понимая формате, с нужной детализацией. Конечно, отличия управленческого учета от бухгалтерского не ограничиваются только вышеперечисленными, на практике отличий всегда встречается больше в зависимости от специфики бизнеса и учета.

Зная данные тонкости, аудитор сможет сделать объективные выводы по финансовой отчетности компании вне зависимости от типа предоставленной отчетности, ведь главное – это понять, что предоставил нам клиент и насколько эта информация актуальна.

Советуем почитать