Время прочтения: 2 мин.

В России организации и ИП численностью до 100 работников при соблюдении ряда требований Налогового Кодекса могут применять систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход (ЕНВД), особенность которой заключается в расчете налогов на основании определенных нормативных данных по видам деятельности и количественным показателям. Подобная система налогообложения характерна для сектора услуг, перевозок и розничной торговли.

При этом, по данным РБК, число компаний с признаками фиктивности составляет 4,7% от общего числа и выявить данные признаки в документах клиента является одной из целей проверки кредитного портфеля аудитора финансовой организации. Выявить сомнительность сведений о деятельности предприятия и связанные с этим риски задача всегда непростая, но иногда решение данной задачи лежит, что называется, на поверхности. Предлагаю простой, но эффективный способ выявления недостоверности предоставленных сведений об объемах операций отдельных клиентов.

Итак, в качестве источника данных имеются в наличии налоговые декларации заемщиков, уплачивающих ЕНВД. Согласно Налоговому Кодексу РФ (подробнее статья 346.29 НК РФ, часть 2) для каждого вида предпринимательской деятельности определена базовая доходность (Приложение №1), выявление факта несоответствия этих показателей нормам свидетельствует о грубой ошибке/фальсификации при составлении декларации (см. пример). Код вида предпринимательской деятельности указан в строке 010 налоговой декларации, базовая доходность в строке 040 (см. форму декларации).

Какой результат может получиться предлагаю рассмотреть на конкретном примере: Заемщик ИП Иванов И.И. получил 3 потребительских кредита на сумму 2,5 млн.руб. (остаток ссудной задолженности 2,2 млн.руб.). Место осуществления деятельности по декларации – город N, рынок Левша.

В предоставленных декларациях по ЕНВД за 2017 и 2018 гг. с доходом 0,9 и 0,48 млн.руб. в месяц, соответственно, единица налогообложения (площадь торгового зала 158 м2 в 2017 году и 79 м2 в 2018 году) не соответствует виду деятельности (код 08) и, соответственно, базовой доходности (9000 руб. вместо 1800 руб.).